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谁在为税买单?

时间:2015-01-14 14:46来源: 乐投Letouapp下载网 作者: www.apzzd.com 点击:

任何在商品、服务流通环节征收的税,不管是增值税、消费税、营业税、购置税、契税、关税,也不管是价内税、价外税,都遵循以下原则。


一、在税法上,由法定的纳税人(一般是销售方)承担。

中华人民共和国企业所得税法

第一条 在中华人民共和国境内,企业和其他取得收入的组织(以下统称企业)企业所得税的纳税人,依照本法的规定缴纳企业所得税。

中华人民共和国消费税暂行条例

第一条 在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口本条例规定的消费品的单位和个人,以及国务院确定的销售本条例规定的消费品的其他单位和个人,为消费税的纳税人,应当依照本条例缴纳消费税。

中华人民共和国增值税暂行条例

第一条 在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人,为增值税的纳税人,应当依照本条例缴纳增值税。

中华人民共和国营业税暂行条例

第一条 在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人,为营业税的纳税人,应当依照本条例缴纳营业税。

中华人民共和国资源税暂行条例

第一条 在中华人民共和国领域及管辖海域开采本条例规定的矿产品或者生产盐(以下称开采或者生产应税产品)的单位和个人,为资源税的纳税人,应当依照本条例缴纳资源税。

中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例

第二条 在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人,为城镇土地使用税(以下简称土地使用税)的纳税人,应当依照本条例的规定缴纳土地使用税。

中华人民共和国城市维护建设税暂行条例 

第二条 凡缴纳产品税、增值税、营业税的单位和个人,都是城市维护建设税的纳税义务人(以下简称纳税人),都应当依照本条例的规定缴纳城市维护建设税。

中华人民共和国土地增值税暂行条例 

第二条 转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物(以下简称转让房地产)并取得收入的单位和个人,为土地增值税的纳税义务人(以下简称纳税人),应当依照本条例缴纳土地增值税。

中华人民共和国房产税暂行条例 

第二条 房产税由产权所有人缴纳。产权属于全民所有的,由经营管理的单位缴纳。产权出典的,由承典人缴纳。产权所有人、承典人不在房产所在地的,或者产权未确定及租典纠纷未解决的,由房产代管人或者使用人缴纳。

前款列举的产权所有人、经营管理单位、承典人、房产代管人或者使用人,统称为纳税义务人(以下简称纳税人)。

中华人民共和国印花税暂行条例

第一条在中华人民共和国境内书立、领受本条例所列举凭证的单位和个人,都是印花的纳税义务人(以下简称纳税人),应当按照本条例规定缴纳印花税。 

中华人民共和国契税暂行条例

第一条 在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属,承受的单位和个人为契税的纳税人,应当依照本条例的规定缴纳契税。

中华人民共和国车船税暂行条例

第一条 在中华人民共和国境内,车辆、船舶(以下简称车船)的所有人或者管理人为车船税的纳税人,应当依照本条例的规定缴纳车船税。

中华人民共和国车辆购置税暂行条例

第一条 在中华人民共和国境内购置本条例规定的车辆(以下简称应税车辆)的单位和个人,为车辆购置税的纳税人,应当依照本条例缴纳车辆购置税。

中华人民共和国耕地占用税暂行条例

第三条 占用耕地建房或者从事非农业建设的单位或者个人,为耕地占用税的纳税人,应当依照本条例规定缴纳耕地占用税。

中华人民共和国进出口关税条例

第五条 进口货物的收货人、出口货物的发货人、进境物品的所有人,是关税的纳税义务人

二、在会计上,由最终消费者承担。
三、在经济学上,由生产、加工、批发、零售、消费等所有有关各方共同承担,承担比例是各自价格弹性的反比。

引用一个曼昆在《经原》里的说法:

税收由买方和卖方共同承担,承担的多少和双方各自的价格弹性有关。


昨天回答的太简略,今天把答案补充完整。

衡量卖方和买方福利,微观经济学上采用消费者剩余和生产者剩余,如下图所示:

苹果官网价格汇率换算一览表 - 父辈的水果

当存在税收的时候,买方付出的价格Pb>均衡价格P>卖方获取的收益Ps,实际消费量较均衡产量下降。征税的过程,让消费者和生产者的福利都有所损失。而政府的收益小于生产者和消费者损失的福利之和。如下图,那个Pb和Ps之间的五边形(福利损失)大于长方形(政府税收收益)。


50年代以后凯恩斯主义成了西方经济学的主流,高税收高福利政策影响到了经济效率和增长率。这也是为什么到了70年代之后,西方重新思考市场化、自由化的意义。撒切尔夫人就是减税、私有化的支持者和实施者。

这也是今天很多国内经济学家,许小年教授、张维迎教授正在呼吁的。减轻税收,减少国家对政府的无穷干预,能够让卖方和买方的福利得到改善。横征暴敛,厂商还是消费者最终都是受害者。

深切感谢知乎用户赵欣为此文章付出的时间

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